Obliczanie wynagrodzenia netto 2014, 2013, 2012, 2011, 2010, 2009 (...) 2000
zasady naliczania, tabela - podstawa prawna



Spis treści:
Umowa o pracę
Składki na ubezpieczenia społeczne
Składka na ubezpieczenie zdrowotne
Zaliczka na podatek dochodowy
Przykład 1. - umowa o pracę rok 2014
Przykład 2. - umowa o pracę rok 2013
Podstawa prawna



Umowa o pracę zawiera wynagrodzenie w kwocie brutto. Pracodawca wypłaci pracownikowi pensję, kwotę określoną w umowie należy pomniejszyć m.in.:
- o składki na ubezpieczenia społeczne,
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne,
- podatek dochodowy.

Wynagrodzenie wskazane w umowie o pracę jest wynagrodzeniem brutto. Pracodawca, ustalając wysokość wynagrodzenia do wypłaty pracownikowi, ma obowiązek odprowadzenia obowiązkowych składek na ubezpieczenia oraz zaliczki na podatek dochodowy. Powyższych odliczeń pracodawca dokonuje na podstawie przepisów zawartych w odrębnych ustawach, np. ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych.

Aby poprawnie obliczyć wynagrodzenie netto, pracodawca musi dokonać stosownych potrąceń w następującej kolejności:
- składki na ubezpieczenia społeczne ( Zakład Ubezpieczeń Społecznych ) ,
- składki na ubezpieczenie zdrowotne ( Zakład Ubezpieczeń Społecznych ) ,
- zaliczki na podatek dochodowy ( Urząd Skarbowy ) .



excel dodatek funkcja vba

automatyczne obliczanie wynagrodzenia netto/brutto w Excel :
- funcja excel - kalkulator wynagrodzeń netto/brutto,
inne dodatkowe formuły/funkcje w Excel :
- adresy Urzędów Skarbowych w Polsce,
- kwota słownie,
- kursy walut NBP 2014 - 2012,
- odsetki ustawowe 1990-2014,
- odsetki podatkowe 2000-2014,
- odsetki maksymalne,
- odsetki wg stóp kredytu lombardowego,
- sprawdzanie nr konta, pesel, NIP, regon




Wynagrodzenie netto/brutto - Składki na ubezpieczenia społeczne


W celu obliczenia wynagrodzenia netto pracodawca w pierwszej kolejności powinien od należnego pracownikowi wynagrodzenia brutto obliczyć i pobrać składki na ubezpieczenia społeczne. Składka na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest podzielona między pracodawcę i pracownika.

Stopa procentowa składek na ubezpieczenia społeczne

Rodzaj ubezpieczenia Opłacający
i stawka% Pracodawca Pracownik
emerytalne (19,52%) 9,76% 9,76%
rentowe (8%) 6,50% 1,50%
chorobowe (2,45%) - 2,45%


Wynagrodzenie netto/brutto - Składka na ubezpieczenie zdrowotne


Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracownika stanowi wynagrodzenie pomniejszone o składki ZUS finansowane ze środków pracownika.

Stopa procentowa ubezpieczenia zdrowotnego wynosi 9%, przy czym odliczeniu od podatku podlega 7,75% składki. Jeżeli jednak obliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) okaże się wyższa od zaliczki na podatek dochodowy (ustalonej z uwzględnieniem przysługujących kosztów uzyskania przychodów i kwoty zmniejszającej podatek), składkę trzeba obniżyć do wysokości zaliczki.
Składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy obniżać do kwoty zaliczki w przypadku członków rad nadzorczych i pracowników przebywających na urlopach wychowawczych.



Wynagrodzenie netto/brutto - Zaliczka na podatek dochodowy


W celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy pracodawca musi najpierw ustalić podstawę opodatkowania, którą stanowi wynagrodzenie pracownika pomniejszone o składki ZUS, oraz koszty uzyskania przychodu. Mając ustaloną podstawę, pracodawca może obliczyć podatek dochodowy i wysokość zaliczki (zgodnie z obowiązującą w danym roku skalą podatkową), która podlega przekazaniu do urzędu skarbowego. Obliczając zaliczkę, należy od kwoty podatku odjąć składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwotę zmniejszającą podatek.

Koszty uzyskania przychodu nie uległy zmianie i w 2014 r. wynoszą miesięcznie:

  • 111,25 zł - podstawowe (stosuje się w przypadku gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej),
  • 139,06 zł - podwyższone (mają zastosowanie w przypadku, gdy pracownik zamieszkuje w innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy i nie otrzymuje on dodatku za rozłąkę, koszty te stosuje się, jeżeli pracownik złoży odpowiednie oświadczenie).

    Skala podatkowa w 2014, 2013 i 2012 r.

    Podstawa obliczenia podatku w złotych Wysokość podatku
    do 85 528,00 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł
    ponad 85 528,00 zł 14839,02 + 32% nadwyżki ponad 85 528,00 zł

    Kwota zmniejszająca podatek wynosi 46,33 zł miesięcznie, tj. 556,02 zł rocznie (obowiązuje w pierwszym przedziale skali podatkowej).




    Przykład (1)

    Wzrost minimalnego wynagrodzenia


    Pracodawcy powinni pamiętać, że od 1 stycznia 2014 r. obowiązuje wysokość wynagrodzenia minimalnego - 1680 zł brutto.

    Pracownik zatrudniony na pełny etat od 15 lutego 2013 r. otrzymywał wynagrodzenie minimalne - 1600 zł brutto. Od 1 stycznia 2014 r. wynagrodzenie minimalne uległo zmianie i wynosiło 1680 zł brutto. W związku z tym wynagrodzenie pracownika zostało podwyższone do tej kwoty. Zatrudnionemu przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów, złożył też PIT-2 uprawniający pracodawcę do potrącania z jego zaliczek miesięcznych kwot zmniejszających. Zakładając, że pracownik w styczniu 2014 r. nie chorował, rozliczenie jego wynagrodzenia za ten miesiąc powinno wyglądać następująco:

    1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

  • podstawa wymiaru składek: 1680 zł,
  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) : 1680 zł x 9,76% = 163,97 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe (1,5%) : 1680 zł x 1, 5% = 25,20 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%) : 1680 zł x 2,45% = 41,16 zł,
    Suma składek ZUS: 230,33 zł (163,97 zł + 25,20 zł + 41,16 zł).

    2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
    1680 zł (wynagrodzenie brutto) - 230,33 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) = 1449,67 zł,
  • składka zdrowotna do przekazania do ZUS (9%):
    1449,67 zł x 9% = 130,47 zł,
  • składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%):
    1449,67 zł x 7,75% = 112,35 zł.

    3. Zaliczka na podatek dochodowy:

  • podstawa opodatkowania:
    1680 zł (wynagrodzenie brutto) - 230,33 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) - 111,25 zł (kup) = 1338,42 zł; 1338 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
  • zaliczka na podatek dochodowy:
    (1338 zł x 18%) - 46,33 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 194,51 zł,
  • zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:
    194,51 zł - 112,35 zł (składka zdrowotna 7,75% podlegająca odliczeniu od podatku) = 82,16 zł; 82 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

    4. Kwota wynagrodzenia netto:
    Po ustaleniu obowiązkowych obciążeń można już ustalić kwotę netto wynagrodzenia dla danego pracownika:
    1680 zł (wynagrodzenie brutto) - 230,33 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) - 130,47 (składka zdrowotna 9%) - 82 zł (zaliczka na podatek do US) = 1237,20 zł (wynagrodzenie netto),

    Pracownik za styczeń 2014 r. powinien był otrzymać wynagrodzenie 1237,20 zł netto.




    kalkulator wynagrodzeń netto brutto - przykład użycia funkcji dodatkowej excel obliczającej wysokość ZUS pracodawcy
    funkcje excel: netto, brutto, umowa o pracę, zlecenie, z ZUS lub bez, koszty pracodawcy, itd.
    opis formuły, przykłady, instalacja



    Przykład (2)

    Pracownik zatrudniony na pełny etat od 1 stycznia 2013 r. otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 1600 zł brutto. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów, złożył też PIT-2 uprawniający pracodawcę do potrącania z jego zaliczek miesięcznych kwot zmniejszających podatek.

    Rozliczenie jego wynagrodzenia w styczniu 2013 r. powinno wyglądać następująco:

    Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

  • podstawa wymiaru składek: 1600 zł,
  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%) : 1600 zł x 9,76% = 156,16 zł,
  • składka na ubezpieczenie rentowe (1,5%): 1600 zł x 1,5% = 24,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%): 1600 zł x 2,45% = 39,20 zł,
    Suma składek ZUS: 219,36 zł (156,16 zł + 24,00 zł + 39,20 zł).

    Krok 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:
  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
    1600 zł (wynagrodzenie brutto) - 219,36 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) = 1380,64 zł,
  • składka zdrowotna do przekazania do ZUS (9%): 1380,64 zł x 9% = 124,26 zł,
  • składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%): 1380,64 zł x 7,75% = 107,00 zł.

    Krok 3. Zaliczka na podatek dochodowy:
  • podstawa opodatkowania: 1600 zł (wynagrodzenie brutto) - 219,36 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) - 111,25 zł (kup) = 1269,39 zł; 1269 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
  • zaliczka na podatek dochodowy: (1269 zł x 18%) - 46,33 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 182,09 zł,
  • zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego: 182,09 zł - 107,00 zł (składka zdrowotna 7,75% podlegająca odliczeniu od podatku) = 75,09 zł; 75 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

    Krok 4. Kwota wynagrodzenia netto:
    Po ustaleniu obowiązkowych obciążeń można ustalić kwotę netto wynagrodzenia dla danego pracownika: 1600 zł (wynagrodzenie brutto) - 219,36 zł (składki ZUS finansowane przez pracownika) - 124,26 (składka zdrowotna 9%) - 75 zł (zaliczka na podatek do US) = 1181,38 zł (wynagrodzenie netto).
    Pracownikowi należy wypłacić 1181,38 zł.




    Wynagrodzenie netto/brutto - Podstawa prawna.

    - ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
    - ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 164, poz. 1027 ze zm.),
    - ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).


    Obliczanie wynagrodzeń w latach 2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005 oraz z tytułu umów umowa zlecenie i umowo o dzieło w przygotowaniu.

    wynagrodzeń



    Copyright © 2012 - 2014 SB